Jaké změny podnikatelům přinese novela zákona o DPH od roku 2025?

Novela zákona o DPH v roce 2025 přinese:

Obrat pro zákonnou registraci plátce DPH

Nejvýznamnější změnou v oblasti DPH je nové posuzování limitu pro zákonnou registraci plátce DPH. Nově se bude obrat počítat za celý kalendářní rok. Zároveň bude nutné sledovat nikoliv pouze jednu výši obratu ale rovnou obraty dva.

2 000 000 Kč

• Pokud roční obrat podnikatele přesáhne 2mil Kč, ale nepřekročí 2,536 mil Kč, stane se plátcem DPH až od 1. ledna následujícího roku.
• V případě, že by se chtěl stát plátcem DPH dříve, musí tuto skutečnost oznámit finančnímu úřadu spolu s podáním přihlášky k registraci. Díky tomu se stane plátcem ode dne následujícího po dni překročení obratu.

2 536 000 Kč

• Tento limit slouží jako okamžitý spouštěč povinné registrace. Pokud podnikatel překročí obrat 2 536 000 Kč v daném kalendářním roce, stane se plátcem DPH již následujícím dnem po překročení této částky.

Přihlášku je nutno podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu.

V zákoně nadále zůstává možnost k dobrovolné registraci k DPH bez ohledu na výši dosaženého obratu, bude-li podnikatel uskutečňovat plnění s nárokem na odpočet daně.
Pokud podnikatel již plátce DPH dříve byl a registrace mu byla zrušena, tak při překročení obratu se stává plátcem ihned.

Režim pro malé podniky

Evropská unie zavádí od ledna 2025 nový systém pro malé podniky. Tento systém umožní tuzemským i zahraničním osobám povinným k dani (podnikatelé a obchodní společnosti), kteří podnikají kromě ČR i v jiném členském státě, vyhnout se registraci k DPH v těch členských státech, v nichž v malých objemech obchodují.

Podmínky pro využití Režimu

• Obrat v Evropské unii (tj. ve všech členských státech dohromady + v tuzemsku) nepřesáhl v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 100tis EUR.
• Obrat v členském státě osvobození (tj. ve státě, ve kterém chceme využít režim pro malé podniky) nepřesáhl limit pro zákonnou registraci.
• Stát osvobození může určit další vlastní podmínky – v ČR např. nemůže režim pro malé podniky využít skupina, člen skupiny a osoba registrovaná do dovozního režimu v rámci OSS.

Pokud podnikatel výše uvedenou podmínku splňuje, má možnost se zaregistrovat do Režimu pro malé podniky, prostřednictvím správce daně ve státě, kde má podnikatel své sídlo. Poté bude podnikateli přiděleno speciální identifikační číslo s koncovkou „EX“. Jeho uskutečněná plnění se považují za osvobozené od DPH.

Využití Režimu pro malé podniky je ale dobrovolné a je na rozhodnutí osoby povinné k dani, zda jej využije, nebo bude postupovat podle dosavadní právní úpravy.

Čtvrtletní zdaňovací období

Podle aktuální úpravy je základní zdaňovací období měsíční, to zůstává.

Při splnění podmínek může plátce přejít na čtvrtletní zdaňovací období. Jednou z podmínek pro přechod na čtvrtletní zdaňovací období je, že obrat plátce za předcházející kalendářní rok nově nepřesáhl 15 mil Kč.

Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy

Novela zavádí novou definici místa plnění při virtuální účasti na kulturních, sportovních nebo jiných akcích. Tyto změny přinesou větší jasnost v určení, kde se má daň odvést.

Dosud platilo, že je místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy v místě konání akce.

Nově bude upraveno odlišně místo plnění v případě virtuální účasti.

• Pokud bude virtuální účast poskytnuta osobě povinné k dani (plátci dph), místo plnění bude v sídle příjemce služby a bude možné využít přenesení daňové povinnosti.
• Pokud bude příjemce osoba nepovinná k dani (neplátce dph), bude místem plnění u virtuální účasti sídlo místo pobytu příjemce. DPH ve státě příjemce bude muset odvést poskytovatel služby.

Oprava základu daně – nedobytné pohledávky

Zjednodušení pro snížení základu daně přinese nová úprava pro nedobytné pohledávky v hodnotě do 10 tis Kč včetně DPH. Jakmile budou takové pohledávky šest měsíců po splatnosti a plátce svého zákazníka alespoň dvakrát písemně neúspěšně vyzve k úhradě, bude moci vystavit opravný daňový doklad a snížit původně odvedenou daň. Nepůjde to ale do nekonečna, zjednodušenou opravu půjde použít jen pro nedobytné pohledávky, které u daného dlužníka celkově nepřesáhnou 20 tis Kč včetně DPH za rok.

Pravidla pro nedobytné pohledávky o vyšších hodnotách se mění spíše drobně ve smyslu zkrácení lhůt, kdy jde opravu provést a také se rozšiřuje okruh důvodů pro provedení opravy.

Také lhůta pro provedení opravy základu daně se prodlouží na 7 let, což je výhodné zejména u pohledávek vůči neplátcům a v případech, kdy se pohledávka stává nedobytnou až po delší době.

Povinnost vrátit odpočet DPH u neuhrazených závazků

V souvislosti se zjednodušením odpisu pohledávek u věřitele se zároveň rozšiřuje povinnost úpravy základu daně u dlužníka v případě neuhrazeného závazku. V praxi to bude znamenat, že pokud plátce nezaplatí za zdanitelné plnění do šesti měsíců, bude muset vrátit odpočet DPH. Jestliže plátce fakturu doplatí později, může si odpočet opětovně nárokovat.

Přechodné ustanovení stanoví, že toto pravidlo se bude vztahovat až na odpočty vzniklé po 1. lednu 2025