Co dělat, pokud vám přijde doklad ze zahraničí s DIČ začínající EUxxx nebo s českou DPH.

Možná jste se s tím také setkali. Do rukou se vám dostal doklad ze zahraničí, kde je uvedeno DIČ začínající EU, něco jako EU123456789. A k tomu je na dokladu vyčíslena i česká daň. Ověřit DIČ na VIESu, ani nikde jinde, nelze.

Co teď s tím?

Ono DIČ totiž není DIČ (Daňové Identifikační Číslo), ale DEČ (tedy Daňové Evidenční číslo). Najdete ho na dokladech zahraničních firem z třetích zemích. Nejčastěji z USA, Kanady, Austrálie, ale nejenom odtud. A protože to není DIČ, tak ho opravdu není možné ověřit na VIESu. Ono popravdě by teoreticky neměl existovat důvod k ověření. Protože do firmy by takový doklad nikdy dorazit neměl. Tedy pokud by všichni udělali správně to, co měli.

Zahraniční firmy, pokud poskytnou jednu ze služeb nebo tzv. prodají zboží na dálku (eshop) podléhající režimu OSS nepovinné osobě (většinou občanovi) z EU, jsou povinny tuto službu zdanit a odvést do EU daň. Mluvíme o poskytnutí služby nebo zboží nepovinné osobě,  zpravidla občanovi, ale může to být také církev, nadace, nebo obdobný subjekt.

Aby se firmy nemuseli v každém státě jako plátce DPH registrovat, vyberou si jeden ze členských států EU a zaregistrují se u určeného finančního úřadu. Např. v ČR je určeným finančním úřadem FÚ pro Brno I. Zaregistrují se k zvláštnímu režimu poskytování elektronických služeb OSS a dostanou přidělené DEČ. Následně dodaní veškeré tržby od nepovinných osob z EU místně příslušnou sazbou, pokud je tedy zákazníkem český občan, tak českou sazbou DPH.

Pokud by byla zákazníkem osoba povinná k dani, tedy nějaká firma nebo živnostník z EU, obdrží doklad bez DPH a pak má povinnost dodanit právě jako odběratel. Buď jako plátce daně (reverse charge), nebo jako identifikovaná osoba (jenom výstup).

Proč se k vám do firmy tedy dostal doklad s DEČ?

Zpravidla proto, protože váš dodavatel netušil nic o tom, že objednatel je firma. Běžte si promluvit s tím, kdo objednával. S největší pravděpodobností zjistíte, že šlo o službu, která byla poskytnuta konkrétní osobě. Velmi často jde o nákup zboží přes e-shop, nebo-li zboží na dálku, nebo poskytnutí elektronické služby, např. výuky na dálku, kurzy, nebo třeba certifikace. Objednatel zřejmě chybně vyplnil údaje a neuvedl, že firma má VAT číslo a není to soukromá osoba. Doklad je pak zdaněný na základě údajů, které dodavatel dostal k dispozici. Jak to tedy vyřešit?

Můžete se pokusit uvést věci do stavu, v jakém měly být. Tedy obrátit se dodavatele a požádat ho o vystavení jiného dokladu a vrácení účtované české daně. Pokud se touto cestou vydáte, moc si od toho neslibujte. Šance, že se s vámi bude vůbec někdo bavit je poměrně mizivá.

Pravděpodobný výsledek je ten, že buď budete buď ignorování, nebo zpět přijde mail, ve kterém vám sdělí, že už se nic nedá dělat.

Co tedy dál?

Dodanit.  Bohužel, na daň vyčíslenou na dokladu už nedosáhnete. §72 odst.2) Daní na vstupu u přijatého zdanitelného plnění se rozumí daň uplatněná podle tohoto zákona. Byla daň na dokladu uplatněna dle zákona? Nebyla. Nelze ji tedy nárokovat. Naštěstí to nebývají vysoké částky. Zpravidla stokoruny, nebo nízké tisíce.

Přijali jste službu. Služba má místo uskutečnění zdanitelného plnění v ČR. Je potřeba dodanit. Pokud jste plátci DPH, tak provedete reverse charge. Obdobně jako při přijetí služby od dodavatele z EU. Následně vykazujete v přiznání k DPH na řádcích 12 nebo 13 (v závislosti na použité sazbě daně) a na řádku 43 nebo 44 (opět v závislosti na sazbě daně).

S přihlédnutím k §36 (…Základem daně je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění..) doporučuji vzít jako základ daně celkovou částku, tedy včetně případné české daně uvedené na dokladu.

Co s kontrolním hlášení?

Tam se tato plnění (přijetí služby od zahraniční osoby) uvádí v sekce A.2. Tedy tam, kde běžně vykazujete plnění přijatá od unijních plátců. Je to trošku matoucí, protože toto plnění vykazujete bez DIČ. Žádné EU123456789 tam nepište. Váš dodavatel nemá DIČ, jenom DEČ. Nenechte se zmást tím, že při podání kontrolního hlášení dostanete propustnou chybu s tím, že chybí DIČ. Je to spíš takové upozornění. V pokynech k vyplnění se jednoznačně uvádí, že v tomto případě nevykazujete ani kód státu, ani kmenovou část DIČ. Finanční správa dokonce svého času vydala aktualitu, kde tento postup popisuje jako jediný správný.

A česká daň na dokladu?

Do nákladů samozřejmě. Otázkou je, jestli do nákladů daňových, nebo nedaňových. Obecně se upřednostňují náklady daňové, protože i když nám tato částka byla účtována neoprávněně, tak její vymáhání by bylo nákladnější, než nechat věci ve stavu v jakém jsou. Nicméně váš daňový poradce či auditor může mít jiný názor. Zeptejte se ho a zařiďte se podle toho, co vám řekne.