Účetení tipy a informace k DPH

Změna sazeb DPH od 1.7. 2020

V tomto, na změny v daňové legislativě bohatém, roce se můžeme s účinností od 1. 7. 2020 v souladu se zákonem č. 299/2020 Sb., kterým se mění některé daňové zákony v souvislosti s výskytem koronaviru SARS-CoV-2, dozvědět, že dochází ke snížení sazeb DPH na 10% u následujících plnění:

• Pozemní hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel a osobní doprava lyžařskými vleky.
• Ubytovací služby.
• Poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, do cirkusů, do zábavních parků, na koncerty, do muzeí, do zoologických zahrad, do kin, na výstavy a na podobné kulturní události nebo do podobných kulturních zařízení; poskytnutí oprávnění ke vstupu do botanických zahrad, přírodních rezervací a národních parků.
• Poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události; použití krytých i nekrytých sportovních zařízení ke sportovním činnostem; služby související s provozem rekreačních parků a pláží.
• Služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní.

U provozu posiloven a fitness center platí, že do 30.6.2020 jsou výslovně uvedeny v seznamu služeb, u kterých se uplatňuje 15% sazba DPH. Od 1.7.2020 posilovny a fitcentra jmenovitě uvedena nebudou, ale v seznamu služeb v 10% sazbě je nově uvedeno použití krytých i nekrytých sportovních zařízení, kam spadají.

Vstupy, permanentky, členství, skupinové lekce tedy budou účtovány v 10% sazbě. U sportovních kurzů je nutné ale dávat pozor, na to, že u výuky (platí třeba pro školící centra) se nadále uplatňuje 21% sazba daně. Je tedy rozdíl mezi skupinovou lekcí jógy a výukou jógy. Proto ve sporných případech, jako je např. skupinová lekce, která se nazývá „kurz“ (kdy nedochází k získání jakéhokoliv profesního certifikátu) doporučujeme vytvořit účetní směrnici. Ta pak pro případnou daňovou kontrolu výslovně stanoví příslušné použití sazby DPH.

Od 1.7.2020 jsou také v 10% sazbě služby saun, parních lázní a solných jeskyní. Pozor ale na masáže, které zůstávají v původní 21% sazbě DPH.

Se změnami sazeb souvisí i spousty nejasností okolo poskytnutých záloh na vybrané služby. Obecné pravidlo pro vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby je vymezeno v § 20a zákona o DPH. Problém bude tedy nastávat především v oblasti zaplacených záloh před nabytím účinnosti zákona. A sice platí, pokud byla záloha inkasována před změnou sazby, platí původní sazba, pokud vyúčtování nastalo po 1.7. 2020 použije se již sazba snížená.

Pravidla pro určení základu daně a výše daně v případě vypořádání záloh za zdanitelná plnění, kdy se v průběhu vypořádávaného období měnily sazby daně, řeší ustanovení § 37a zákona o DPH a podrobně jsou příkladně řešena v Informaci GFŘ k uplatňování sazeb DPH u tepla a chladu od 1. 1. 2020. V případě ubytování bude nejčastěji docházet k situaci záloh zdaněných sazbou DPH 15 % před účinností zákona č. 299/2020 Sb. a doplatků zdaněných sazbou 10 % po 1.7.2020 kdy zákon nabyl účinnosti.