Daňový balíček 2021 – přehled změn

Daňový balíček 2021

Nový daňový balíček 2021 přináší jedny z nejzásadnějších změn za několik posledních let. Přinášíme vám shrnutí těch hlavních.

• Zrušení superhrubé mzdy – od 1. ledna 2021 se pro výpočet daně z příjmu bude používat pouze hrubá mzda zaměstnance bez započtení pojistného hrazeného zaměstnavatelem. Spolu se zrušením superhrubé mzdy se zavádí progresivní sazba daně – základní sazba 15% zůstává, od základu daně vyššího než 48násobek průměrné mzdy (pro rok 2021 jde o částku nad 141.764 Kč) se pak uplatní sazba 23%
• Vyšší sleva na poplatníka – dojde ke zvýšení základní daňové slevy na poplatníka, ta v současné době činí 24.840 Kč ročně. Sleva na poplatníka se v roce 2021 zvýší o 3.000 Kč na 27.840 Kč a o další 3.000 Kč pro rok 2022 na 30.840 Kč
• Zrušení stropu pro daňový bonus – doposud bylo možno uplatňovat daňový bonus do maximální výše 60.300 Kč ročně. Tento limit byl v rámci schváleného daňového balíčku zrušen. Nárok na daňový bonus si lze uplatnit pouze pokud je roční výdělek minimálně 6ti násobkem minimální mzdy (pro rok 2021 tedy 91.200Kč)
• Stravenkový paušál – nově budou moci zaměstnavatelé poskytovat příspěvek na stravování v peněžní formě. Peněžitý příspěvek poskytovaný zaměstnavatelem zaměstnanci na stravování je dle nového znění zákona považován za osvobozený příjem do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin – pro rok 2021 se tak bude jednat o částku 75,60Kč(70 % z 108 Kč).
• Zvýšení hranice pro odpisování a zrychlené odpisy majetku – zvýšení hranice pro povinné odpisování, a to ze současných 40.000 Kč na 80.000 Kč. Veškerý majetek, který bude pořízen za nižší částku než 80.000 Kč bude moci být odepsán jednorázově do daňových výdajů.
• Zrušení kategorie nehmotného majetku – výdaje související s pořízením nehmotného majetku bude možné uplatnit tak, jak jsou uplatňovány v účetnictví.
• Dochází k zavedení mimořádných odpisů – u majetku zařazeného v první a druhé odpisové skupině, který byl pořízen v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince 2021. Majetek v první odpisové skupině bude moci být odepsán v období 12 měsíců místo standardních 3 let a majetek zařazený v druhé odpisové skupině bude moci poplatník odepsat za 24 měsíců místo standardních 5 let a to v prvních 12ti měsících uplatní rovnoměrně do výše 60% vstupní ceny hmotného majetku a za dalších bezprostředně následujících 12 měsíců uplatní rovnoměrně do výše 40% vstupní ceny. Lze využít již v zdaňovacím období roku 2020.
• Výdaje související s pandemií COVID-19 – Nepeněžité dary poskytnuté v období od 1.3.2020 do 31.12.2021 je možné volitelně uplatnit jako daňově uznatelný náklad. Bude si tedy možné o tyto dary snížit základ daně i v případě daňové ztráty. U pěněžitých darů platí pro stejné období, že lze odečíst nejvýše 30% sníženého základu daně (ZD snížený o daňové ztráty z minulých let, odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, nebo odpočet na podporu odborného vzdělávání)
• Sazby spotřební daně – dochází k navýšení sazeb spotřební daně z tabákových výrobků. Sazby budou navyšovány dle předem schváleného harmonogramu pro období 2021–2023 a to v prvním roce účinnosti o 10%, v dalších letech pak vždy o 5%. Naopak dochází ke snížení spotřební daně z nafty o korunu na litr. U benzinu zůstává spotřební daň beze změn.