Zaměstnanecké benefity 2024

Zaměstnanecké benefity 2024

Zaměstnanecké benefity jsou důležitým firemním nástrojem, který se využívá pro motivaci a spokojenost zaměstnanců. Vládní konsolidační balíček, schválený na sklonku roku 2023 s účinností od ledna 2024, přináší zaměstnavatelům i zaměstnancům řadu změn. Následující článek se týká daňové uznatelnosti nákladů na zaměstnanecké benefity na straně zaměstnavatele a provázanosti se zdaněním na straně zaměstnance.

Příspěvek na kulturu, sport a rekreaci

Konsolidační balíček mění pravidla v oblasti osvobození nepeněžních zaměstnaneckých benefitů.  Podle aktuální právní úpravy byly tyto nepeněžité benefity na straně zaměstnance zcela osvobozeny, a to za podmínky, že daný benefit splnil účel, a v případě rekreace a zájezdů za rok nepřekročil 20.000 Kč.

Od roku 2024 je od daně, na straně zaměstnance osvobozen nepeněžní benefit podle §6 odst. 9 písm. d) zákona o dani z příjmu, poskytovaný zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku po zdanění a nebo na vrub výdajů, které nejsou daňově uznatelnými výdaji, a to až do výše jedné poloviny průměrné měsíční mzdy za zdaňovací období (průměrná mzda pro rok 2024 činí 43.967kč). 

Pokud bude limit překročen, bude částka nad hranicí zdanitelným příjmem na straně zaměstnance a daňově uznatelným nákladem na straně zaměstnavatele.

Nepeněžní benefity

Změna ovlivní i poskytování jiných nepeněžních plnění. Konsolidačním balíčkem se také ruší některá další osvobození od daně na straně zaměstnance:

• Dary od zaměstnavatele do výše 2 000 Kč ročně; Jakýkoli dar poskytnutý zaměstnanci (peněžní i nepeněžní) je nově zdanitelným příjmem, a to bez výjimek.
• Sociální výpomoc na překlenutí mimořádně obtížných poměrů;
• Manažerské byty;
• Nadlimitní stravenky;
• Dary v nepeněžní formě (např. poukázky do obchodů, dárkové karty, zboží apod.).

Co se nemění

Změny se nedotkly všech zaměstnaneckých benefitů, ale pouze vybraných. U řady zaměstnaneckých benefitů platí stejná pravidla jako dosud. Žádná změna není např. u těchto benefitů:

• Nepeněžní plnění vynaložená zaměstnavatelem na odborný rozvoj zaměstnanců související s předmětem činnosti zaměstnavatele – zůstávají i nadále u zaměstnance osvobozena od zdanění, u zaměstnavatele se jedná o daňový náklad.
• Hodnota nealkoholických nápojů poskytnutých zaměstnancům ke spotřebě na pracovišti je i nadále u zaměstnance osvobozena od zdanění za podmínky, že u zaměstnavatele jde o nedaňový náklad nebo jsou poskytována z fondu.
• Příspěvek zaměstnavatele na životní nebo penzijní pojištění zaměstnanci v úhrnné výši  do 50. 000 Kč ročně – při splnění podmínek daných zákonem jde o daňový náklad zaměstnavatele, u zaměstnance osvobozený od zdanění.

Příspěvky na stravování

Díky konsolidačnímu balíčku taktéž došlo k osvobození příspěvku na stravování. Do konce roku 2023 byl osvobozen tzv. stravenkový paušál, od ledna 2024 platí stejné podmínky i pro stravování poskytované nepeněžní formou – stravenky či závodní stravování.

Daňový režim stravenek a závodního stravování na pracovišti je tedy sjednocen s daňovým režimem pro stravenkový paušál. Na straně zaměstnance je příspěvek osvobozen do částky, která představuje 70 % stravného, které je určeno pro pracovní cestu trvající 5 až 12 hodin. V případě prodloužené pracovní směny, která by trvala déle, než 11 hodin, se osvobození uplatní i při poskytnutí dalšího příspěvku. U zaměstnance tedy jde o osvobozený příjem jen do limitu a naopak straně zaměstnavatele se jedná o daňově uznatelný náklad bez limitu.

Pravidlo, ze kterého se odvíjí daňová uznatelnost příspěvku na stravenky od 55 % její hodnoty, se od ledna 2024 zcela zrušil. Příspěvek ale není osvobozen, bude-li poskytnut v situaci, kdy má zaměstnanec nárok na stravné v rámci cestovních náhrad.